Sertifikovani forenzički revizor
Međunarodno Udruženje Forenzičkih Računovođa i Revizora
Profesionalno stručno zvanje:
Sertifikovani forenzički revizor
(Certified Forensic Auditor) -CFrA
Sertifikovani forenzički revizor je osoba koja poseduje najviši nivo profesionalnih znanja, veštine, vrednosti i etike i svoje znanje koristi kako bi istražio sve vrste manipulacija u knjigovodstvu, uključujući prevaru, utaju poreza, proneveru, lažni bankrot, korupciju i pranje novca. Takođe može biti uključen i u istragu zločina vezanih za prevaru u osiguranju, sa hartijama od vrednosti i pronalaženju finansijera terorizma .
Sertifikovani forenzički revizor je profesionalac koji koristi jedinstveni spoj obrazovanja, iskustva i veština u primeni znanja računovodstva, revizije i istrage kako bi otkrio istinu, sproveo finansijsku istragu i pružio podršku u krivičnom ili parničnom postupku.
Ovo obrazovanje i praktično iskustvo omogućava nosiocima ovih zvanja da shvate i obavljaju sledeće poslove:
- Otkriju lažiranje finansijskih izveštaja,
- Otkriju prevare zaposlenih sa otuđenjem imovine,
- Otkriju prisustvo mita i korupcije,
- Otkriju utaje poreza i tehnike pranja novca,
- Otkriju lažiranje bankrota,
- Otkriju lažne štete radi naplate osiguranja,
- Procene štetu nastalu kriminalnim radnjama,
- Utvrde period trajanja prevare i umešanih lica,
- Pripreme adekvatne izveštaje za menadžment,
- Pruže usluge u parničnom i krivičnom postupku.
Program obuke za dobijanje zvanja Sertifikovani forenzički revizor sastoji se od sledećih modula:
Uvod u finansijske prevare i forenzičku reviziju
Kratka istorija prevara i profesije
Primena i značaj forenzičke revizije
Razlike između forenzičkog revizora i finansijskog revizora,
Potrebna znanja, veštine i sposobnosti forenzičkog revizora,
Pojam finansijske prevare i prevaranta
Prevare u korist i protiv organizacije
Profil i vrste prevaranata
Trougao prevare – motiv, prilika, racionalizacija
Osnovne šeme prevara (finansijske kriminalne radnje)
Pravno, regulatorno i profesionalno okruženje
Pravni okvir u borbi protiv finansijskih prevara
Zakonski okvir i okvir izveštavanja
Profesionalni okvir za bavljenje forenzičkom revizijom
Primena standarda interne i eksterne revizije za otkrivanje kriminalnih radnji
Kodeks profesionalne etike i etičko ponašanje forenzičkog revizora
Upravljanje rizikom od prevare i prevencija kriminalnih radnji
Odgovornost za nastanak prevara (kriminalnih radnji):
• Odgovornost Upravnog odbora
• Odgovornost rukovodstva
• Odgovornost komisije za reviziju/Revizorski odbor
• Odgovornost eksternih revizora
• Odgovornost interne revizije
Prevencija prevare:
• Politike i procedure za prevenciju prevara
• Preventivno okruženje i ostale preventivne mere
• Prevencija u knjigovodstvenim ciklusima
Procena rizika od prevare
Indikatori rizika od finansijske prevare
Crvene zastavice finansijske prevare (kriminalnih radnji)
Proces forenzičke revizije, istrage finansijskih prevara
Razlozi pokretanja istrage
Simptomi i crvene zastavice
Metodologija sprovođenja forenzičke revizije
Prethodne pripreme
Plan i ciljevi istrage
Sprovođenje formalne istrage
Pojam dokaza u otkrivanju finansijske prevare (kriminalnih radnji)
Upravljanje dokumentacijom kao fizičkim dokazima
Analiza dokumenata
Izvori informacija
Izveštavanje o sprovedenoj istrazi:
• Pojam, elementi i forma izveštaja
• Izrada izveštaja za potrebe sudskog postupka
Prikupljanje i analiza dokaza
Pojam dokaza
Načini prikupljanja dokaza – izvori informacija
Analitičke metode
Data mining tehnika
Benford’s law analiza
Direktne metode
Indirektne metode
Lociranje skrivene imovine
Metode za dobijanje informacija o skrivenoj imovini
Specifične metode po različitim šemama prevare
Pojam digitalne forenzike i digitalnog dokaza
Intervju kao ključni metod prikupljanja dokaza u forenzičkoj istrazi:
• Tehnike kognitivnog intervjua
• Metodologija sprovođenja intervjua
• Intervjuisanje „teških“ osoba
• Intervjuisanje osumnjičenog i dobijanje priznanja
Forenzička istraga prevara u lažiranim finansijskim izveštajima
Obuhvat i pojam prevara u finansijskim izveštajima
Šeme prevara u finansijskim izveštajima
Crvene zastavice u otkrivanju prevara u finansijskim izveštajima
Otkrivanje i sprečavanje prevara u finansijskim izveštajima
Prevare sa prihodima i rashodima
Prevare sa zalihama
Prevare sa obavezama, imovinom
Prevare sa finansijskim tokovima
Vežba: Studija slučaja
Forenzička istraga ostalih prevara
Otuđenje imovine – gotovina, zalihe i ostala imovina
Prevare sa plaćanjima
Korupcija (mito, konflikt interesa)
Krađa intelektualne svojine
Prevare finansijskih institucija
Prevare sa osiguranjem
Planirani bankrot
Prevare sa porezima
Pranje novca